根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第十九條的規(guī)定和中共東湖區(qū)委審計(jì)委員會(huì)2023年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排，東湖區(qū)審計(jì)局派出審計(jì)組，自2023年5月8日至8月30日，對(duì)東湖區(qū)財(cái)政局（以下簡(jiǎn)稱區(qū)財(cái)政局）具體組織的2022年度區(qū)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行、決算草案以及其他財(cái)政收支情況進(jìn)行了審計(jì)，并對(duì)東湖區(qū)教體局、東湖區(qū)民政局、東湖區(qū)醫(yī)保局2022年度部門預(yù)算執(zhí)行及決算草案進(jìn)行了延伸審計(jì)并單獨(dú)出具了審計(jì)報(bào)告。區(qū)財(cái)政局及相關(guān)部門單位對(duì)其提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料以及其他相關(guān)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。東湖區(qū)審計(jì)局的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。

一、2022年度區(qū)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況

（一）一般公共預(yù)算收支執(zhí)行情況

2022年，東湖區(qū)一般公共預(yù)算收入預(yù)算數(shù)為15.39億元，實(shí)際完成15.39億元，比上年決算數(shù)14.94億元增長(zhǎng)3.0%，加上上級(jí)補(bǔ)助收入13.36億元、債券轉(zhuǎn)貸收入2.05億元、調(diào)入資金0.05億元、動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金0.87億元、上年結(jié)余0.67億元，收入合計(jì)32.39億元；2022年一般公共預(yù)算支出預(yù)算數(shù)為26.93億元（含揚(yáng)子洲鎮(zhèn)），實(shí)際支出24.98億元，比上年決算數(shù)25.10億元下降0.5%，加上上解支出6.15億元、債務(wù)還本支出0.03億元，支出合計(jì)31.16億元。結(jié)轉(zhuǎn)下年1.23億元。

（二）政府性基金預(yù)算收支執(zhí)行情況

2022年，東湖區(qū)政府性基金預(yù)算收入預(yù)算數(shù)為0萬(wàn)元，實(shí)際完成8,863萬(wàn)元（全部為上級(jí)轉(zhuǎn)移支付），比上年決算數(shù)8,494萬(wàn)元增長(zhǎng)4.3%；政府性基金預(yù)算支出預(yù)算數(shù)為0萬(wàn)元，實(shí)際支出5,715萬(wàn)元，比上年決算數(shù)8,494萬(wàn)元下降32.7%，主要原因?yàn)榻衲隂](méi)有抗疫特別國(guó)債安排的支出。

（三）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支執(zhí)行情況

2022年，東湖區(qū)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入預(yù)算數(shù)為179萬(wàn)元，實(shí)際完成179萬(wàn)元（當(dāng)年上級(jí)補(bǔ)助收入98萬(wàn)元，上年結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)81萬(wàn)元），全部為國(guó)有企業(yè)退休人員社會(huì)化管理補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)，比上年決算數(shù)196萬(wàn)元下降8.7%；國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出預(yù)算數(shù)為179萬(wàn)元，實(shí)際完成5.76萬(wàn)元，比上年決算數(shù)115萬(wàn)元下降95.0%，主要原因?yàn)樯夏甓妊a(bǔ)發(fā)了2020年度獎(jiǎng)金支出。

（四）社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算收支執(zhí)行情況

2022年?yáng)|湖區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)基金收入預(yù)算數(shù)為2.31億元，實(shí)際完成2.10億元，比上年決算數(shù)1.95億元增長(zhǎng)7.7 %；社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算支出預(yù)算數(shù)為2.10億元，實(shí)際完成2.09億元，比上年決算數(shù)1.98億元增長(zhǎng)5.5%。

二、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)

審計(jì)結(jié)果表明，區(qū)財(cái)政局及相關(guān)單位全面落實(shí)黨中央、省委、市委和區(qū)委決策部署，面對(duì)多輪新冠疫情、經(jīng)濟(jì)下行壓力持續(xù)加大、人員增資提標(biāo)等剛性支出持續(xù)攀升多重因素影響，通過(guò)強(qiáng)化預(yù)算約束、盤活存量資金等措施，統(tǒng)籌疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，防范化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，區(qū)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行、決算草案和其他財(cái)政收支情況總體良好。

強(qiáng)化財(cái)政資金統(tǒng)籌，增強(qiáng)財(cái)力保障。積極應(yīng)對(duì)新冠疫情和經(jīng)濟(jì)下行壓力影響，依法組織征管，統(tǒng)籌各級(jí)資金，確保財(cái)力穩(wěn)定。全年清理收回、盤活存量資金2.34億元，累計(jì)向上級(jí)爭(zhēng)取專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入2.17億元，新增政府一般債券2.05億元，有效充實(shí)可用財(cái)力。

防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)，保障民生支出。持續(xù)打好防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)，安排政府債券付息支出1,952萬(wàn)元，總體完成本年度化債任務(wù)。深入貫徹落實(shí)黨政機(jī)關(guān)帶頭過(guò)緊日子政策要求，大力壓減一般性支出，將有限的財(cái)力統(tǒng)籌用于疫情防控、基本民生等重點(diǎn)領(lǐng)域和剛性支出；持續(xù)加大民生投入，累計(jì)投入3.02億元重點(diǎn)支持老舊小區(qū)改造，全年用于保障和改善民生投入資金17.9億元，占一般公共預(yù)算支出的71.8%。       

穩(wěn)步推進(jìn)財(cái)政改革，深化績(jī)效管理。推進(jìn)預(yù)算管理一體化系統(tǒng)建設(shè)，構(gòu)建全面的預(yù)算管理體系；推進(jìn)預(yù)算和績(jī)效管理融合，2022年組織實(shí)施了5次共802個(gè)項(xiàng)目績(jī)效監(jiān)控，分別對(duì)10個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目、10個(gè)部門整體支出進(jìn)行了績(jī)效監(jiān)控；推進(jìn)東湖區(qū)政府投資項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審，全年完成71個(gè)預(yù)算評(píng)審項(xiàng)目，核減7,141萬(wàn)元，核減率9.8%。

審計(jì)認(rèn)為，2022年財(cái)政收入較去年有所增長(zhǎng)，但還存在兩方面的問(wèn)題：一是本級(jí)財(cái)政自給能力較弱，自給率為63.2%，財(cái)政收入結(jié)構(gòu)性矛盾明顯；二是財(cái)政收入質(zhì)量不高，非稅收入所占比重過(guò)高，財(cái)政整體增長(zhǎng)及持續(xù)發(fā)展能力不足。

三、區(qū)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政收支審計(jì)情況

2022年度區(qū)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況、決算草案及其他財(cái)政收支情況較好，但財(cái)政管理中還存在著部分收入未納入非稅管理、應(yīng)繳未繳非稅收入等亟待糾正和改進(jìn)的問(wèn)題：

（一）預(yù)算執(zhí)行方面 

1.部分收入未納入非稅管理。截至2022年末，財(cái)政專戶中廉政專戶余額1,497.13萬(wàn)元，未歸集至非稅收入核算；4個(gè)相關(guān)暫扣戶中暫扣賬戶利息未單獨(dú)記賬核算，不能直觀反映利息結(jié)存數(shù)并未及時(shí)歸集至非稅收入核算。

上述做法不符合財(cái)政部《政府非稅收入管理辦法》（財(cái)稅〔2016〕33號(hào)）第十七條“非稅收入應(yīng)當(dāng)全部上繳國(guó)庫(kù)，任何部門、單位和個(gè)人不得截留、占用、挪用、坐支或者拖欠”的規(guī)定，根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條規(guī)定，區(qū)財(cái)政局應(yīng)將收繳“紅包”、利息等非稅收入及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)。

2.非稅收入未及時(shí)繳庫(kù)。截至2022年末，區(qū)財(cái)政局未及時(shí)將非稅收入賬戶的行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入、國(guó)有資產(chǎn)處置收入、國(guó)有資源有償使用收入、訴訟費(fèi)等3.08億元上繳國(guó)庫(kù)。

上述做法不符合《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步做好盤活財(cái)政存量資金工作的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2014〕70號(hào)）關(guān)于“加強(qiáng)收入繳庫(kù)管理。地方各級(jí)政府所有非稅收入執(zhí)收單位要嚴(yán)格執(zhí)行非稅收入國(guó)庫(kù)集中收繳有關(guān)規(guī)定，取消收入過(guò)渡性賬戶，確保非稅收入及時(shí)足額上繳財(cái)政”“暫未實(shí)現(xiàn)非稅收入直接繳庫(kù)的，應(yīng)當(dāng)將繳入財(cái)政專戶中的非稅收入資金在10個(gè)工作日內(nèi)足額繳入國(guó)庫(kù)，不得以任何理由拖延或不繳”等規(guī)定。根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條規(guī)定，區(qū)財(cái)政局應(yīng)健全內(nèi)部管理制度，確保非稅收入及時(shí)足額繳入國(guó)庫(kù)。

3.財(cái)政專戶利息未及時(shí)繳庫(kù)。截至2022年末，區(qū)財(cái)政局未及時(shí)將其他財(cái)政專戶的利息收入上繳國(guó)庫(kù)，金額1,832.57萬(wàn)元；未將非稅收入賬戶利息收入733.81萬(wàn)元上繳國(guó)庫(kù)，以上合計(jì)2,566.38萬(wàn)元未繳庫(kù)。

上述做法不符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈財(cái)政專戶管理辦法〉的通知》（財(cái)庫(kù)〔2013〕46號(hào)）第二十九條“財(cái)政專戶資金保值增值管理取得的收益（包括活期存款利息），除按照資金管理規(guī)定納入本金統(tǒng)一核算或已指定用途外，應(yīng)按規(guī)定上繳國(guó)庫(kù)單一賬戶”的規(guī)定。根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈財(cái)政專戶管理辦法〉的通知》（財(cái)庫(kù)〔2013〕46號(hào)）的規(guī)定，區(qū)財(cái)政局應(yīng)健全內(nèi)部管理制度，及時(shí)將資金保值增值收益足額繳入國(guó)庫(kù)。

（二）財(cái)政管理方面

1.國(guó)庫(kù)庫(kù)款保障水平不均衡。2022年，國(guó)庫(kù)庫(kù)款余額月均2.85億元，最低11月末余額0.31億元，最高6月末余額4.90億元。全年庫(kù)款保障水平不在0.3-0.8合理區(qū)間的月份達(dá)8個(gè)月，其中1個(gè)月庫(kù)款保障水平較低，存在支付風(fēng)險(xiǎn)；7個(gè)月庫(kù)款保障水平較高，資金效益沒(méi)有充分發(fā)揮。

上述做法不符合財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)庫(kù)款管理工作的通知》（財(cái)辦〔2017〕12號(hào)）第三條“（三）強(qiáng)化庫(kù)款運(yùn)行情況監(jiān)測(cè)督導(dǎo)。各級(jí)財(cái)政部門要結(jié)合庫(kù)款月報(bào)等信息，加強(qiáng)對(duì)本地區(qū)庫(kù)款運(yùn)行情況的監(jiān)測(cè)和庫(kù)款管理相關(guān)工作督導(dǎo)”的規(guī)定，財(cái)政部門應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)跟蹤預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情況。對(duì)未能下達(dá)資金的原因進(jìn)行認(rèn)真分析，督促指導(dǎo)，特別是對(duì)支出進(jìn)度影響較大的大額項(xiàng)目和關(guān)乎民生保障、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn)項(xiàng)目，要建立支出追蹤和監(jiān)控機(jī)制，在確保資金安全的前提下，研究進(jìn)一步簡(jiǎn)化優(yōu)化資金申報(bào)、審批、撥付流程，加快資金撥付進(jìn)度，提高資金使用效益。

2. 財(cái)政往來(lái)賬款未及時(shí)清理。

一是財(cái)政借出款項(xiàng)未及時(shí)收回。截至2022年末，區(qū)財(cái)政局歷年累計(jì)借出款項(xiàng)4,497萬(wàn)元尚未清理到位，其中東湖區(qū)城建局2,729萬(wàn)元、揚(yáng)農(nóng)管理處1,728萬(wàn)元、東湖建筑工程公司20萬(wàn)元、東湖勝利建筑工程公司20萬(wàn)元。

二是新增財(cái)政借款且借款期限超過(guò)一年。2022年新增財(cái)政借出款項(xiàng)283.04萬(wàn)元，為揚(yáng)農(nóng)管理處借款，截至審計(jì)日已超過(guò)一年尚未歸還。

上述做法不符合《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范地方國(guó)庫(kù)資金和財(cái)政專戶資金管理的通知》（財(cái)庫(kù)〔2014〕175號(hào)）“各級(jí)財(cái)政部門要采取切實(shí)可行措施，必要時(shí)運(yùn)用法律手段，抓緊全面清理已經(jīng)發(fā)生的財(cái)政借墊款”“各級(jí)財(cái)政部門要嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算和用款計(jì)劃撥款，對(duì)于年度預(yù)算執(zhí)行中確需新增的支出項(xiàng)目，應(yīng)按規(guī)定通過(guò)動(dòng)支預(yù)備費(fèi)或調(diào)整當(dāng)年預(yù)算解決，不得對(duì)外借款。對(duì)于確需出借的臨時(shí)急需款項(xiàng)，應(yīng)嚴(yán)格限定借款對(duì)象、用途和期限。借款對(duì)象應(yīng)限于納入本級(jí)預(yù)算管理的一級(jí)預(yù)算單位（不含企業(yè)），不得對(duì)非預(yù)算單位及未納入年度預(yù)算的項(xiàng)目借款和墊付財(cái)政資金，且應(yīng)僅限于臨時(shí)性資金周轉(zhuǎn)或者為應(yīng)對(duì)社會(huì)影響較大的突發(fā)事件的臨時(shí)急需墊款。借款期限不得超過(guò)一年” 的規(guī)定，區(qū)財(cái)政局應(yīng)嚴(yán)格限定借款用途和期限，并抓緊全面清理已經(jīng)發(fā)生的財(cái)政借墊款。

三是應(yīng)付款長(zhǎng)期掛賬。2022年末，總預(yù)算賬套“其他應(yīng)付款”中7項(xiàng)歷年結(jié)轉(zhuǎn)金額474.46萬(wàn)元，為歷史遺留長(zhǎng)期掛賬款。根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈財(cái)政總會(huì)計(jì)制度〉的通知》（財(cái)庫(kù)〔2022〕41號(hào)）第二十條“應(yīng)付及暫收款項(xiàng)是指政府財(cái)政業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的支付義務(wù)，包括與上級(jí)往來(lái)和其他應(yīng)付款等。應(yīng)付及暫收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理結(jié)算”的規(guī)定，建議區(qū)財(cái)政局對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付款進(jìn)行清理。

3.與下級(jí)往來(lái)掛賬數(shù)據(jù)不清。2022年末，總預(yù)算賬“與下級(jí)往來(lái)”科目余額1.79億元，反映揚(yáng)子洲鎮(zhèn)歷年來(lái)累計(jì)應(yīng)付區(qū)本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)，該數(shù)據(jù)未經(jīng)上下級(jí)財(cái)政溝通協(xié)調(diào)并以正式結(jié)算單核定，不能真實(shí)反映上下級(jí)往來(lái)的金額。

根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈財(cái)政總會(huì)計(jì)制度〉的通知》（財(cái)庫(kù)〔2022〕41號(hào)）第十七條“應(yīng)收及暫付款項(xiàng)是指政府財(cái)政業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的債權(quán)，包括與下級(jí)往來(lái)和其他應(yīng)收款等。應(yīng)收及暫付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬”的規(guī)定，區(qū)財(cái)政局要正確厘清與揚(yáng)子洲鎮(zhèn)結(jié)算事項(xiàng)，在結(jié)算前將往來(lái)款項(xiàng)涉及的科目全年發(fā)生數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總整理，作為上下級(jí)財(cái)政間溝通協(xié)調(diào)工作的依據(jù)，明確結(jié)算方式和金額，形成正式結(jié)算單并以此為依據(jù)入賬。

（三）財(cái)政資金績(jī)效管理方面

績(jī)效管理工作監(jiān)管不到位。在部門預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，區(qū)教體局、區(qū)醫(yī)保局績(jī)效自評(píng)報(bào)告不規(guī)范，與實(shí)際不符；區(qū)民政局社會(huì)救助類項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)不完整不規(guī)范等問(wèn)題。

根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)預(yù)〔2011〕416號(hào)）“財(cái)政部門對(duì)預(yù)算單位的績(jī)效評(píng)價(jià)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，并對(duì)其報(bào)送的績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行審核，提出進(jìn)一步改進(jìn)預(yù)算管理、提高預(yù)算支出績(jī)效的意見(jiàn)和建議”的規(guī)定，區(qū)財(cái)政局應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的績(jī)效管理，指導(dǎo)督促部門完善績(jī)效自評(píng)工作，提高財(cái)政資金效益。

（四）一般債券資金使用管理方面

債券資金未及時(shí)使用。2022年新增地方政府一般債券共2.05億元，撥付給區(qū)住建局、區(qū)教體局等4家單位組織實(shí)施東湖區(qū)老舊小區(qū)排水立管整治及道路疏浚工程等8個(gè)項(xiàng)目。截至2022年末，僅有4個(gè)項(xiàng)目使用了政府一般債券資金2,107.82萬(wàn)元，僅占總數(shù)的10.3%。

上述做法不符合《江西省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)江西省政府性債務(wù)管理辦法的通知》（贛府廳發(fā)〔2016〕68號(hào)）第十八條“各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化政府債務(wù)資金使用的跟蹤監(jiān)督和績(jī)效評(píng)價(jià)，提高資金使用效益”的規(guī)定，區(qū)財(cái)政局應(yīng)監(jiān)督項(xiàng)目主管部門、資金使用單位債券資金的使用進(jìn)度，避免資金沉淀。

四、部門預(yù)算執(zhí)行及決算草案審計(jì)情況

本次部門預(yù)算執(zhí)行及決算草案審計(jì)了東湖區(qū)教體局、東湖區(qū)民政局、東湖區(qū)醫(yī)保局，從審計(jì)情況看，各部門單位預(yù)算管理意識(shí)得到進(jìn)一步增強(qiáng)，管理水平不斷提高，“三公”經(jīng)費(fèi)等方面管理進(jìn)一步規(guī)范，預(yù)算執(zhí)行情況總體較好。但也存在以下主要問(wèn)題：

（一）預(yù)算編制方面

1.預(yù)算編制不細(xì)化，其他類指標(biāo)占比較高。2022年，區(qū)教體局年初預(yù)算項(xiàng)目支出8,320.51萬(wàn)元，其中特定目標(biāo)類中部門經(jīng)濟(jì)分類為其他類6,258.97萬(wàn)元，占比75.2%；區(qū)民政局年初預(yù)算項(xiàng)目支出1,904.60萬(wàn)元，其中其他運(yùn)轉(zhuǎn)類中部門經(jīng)濟(jì)分類為其他類1,803.10萬(wàn)元，占比94.7%。

上述做法不符合財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)預(yù)〔2010〕11號(hào)）“一、進(jìn)一步完善預(yù)算編制……各級(jí)財(cái)政部門、有預(yù)算分配權(quán)的主管部門、其他有關(guān)部門要積極推進(jìn)預(yù)算編制改革，嚴(yán)格控制代編預(yù)算規(guī)模，提高預(yù)算到位率，切實(shí)把預(yù)算細(xì)化到部門，細(xì)化到基層單位，細(xì)化到具體項(xiàng)目”的規(guī)定。

2.預(yù)算編制不規(guī)范，存在基本支出與項(xiàng)目支出界限不清、主管部門代編預(yù)算的現(xiàn)象。2022年，區(qū)教體局部門預(yù)算代編代報(bào)全區(qū)教師績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)9,790.44萬(wàn)元，年初預(yù)算4,207.97萬(wàn)元列入項(xiàng)目支出，預(yù)算追加調(diào)增5,582.47萬(wàn)元又列入基本支出，基本支出和項(xiàng)目支出混用，界限不清。

上述做法不符合《江西省人民政府關(guān)于進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革的實(shí)施意見(jiàn)》（贛府發(fā)〔2021〕24號(hào)）第十五條“依法依規(guī)管理預(yù)算代編事項(xiàng)，除應(yīng)急、救災(zāi)等特殊事項(xiàng)外，部門不得代編應(yīng)有所屬單位實(shí)施的項(xiàng)目預(yù)算”及《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)推進(jìn)財(cái)政資金統(tǒng)籌使用方案的通知》（國(guó)發(fā)〔2015〕35號(hào)）“二（三）……厘清基本支出和項(xiàng)目支出的內(nèi)涵界限，除經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位外，逐步取消項(xiàng)目支出中用于本部門編制內(nèi)人員經(jīng)費(fèi)的支出”的規(guī)定。

3.預(yù)算約束力不強(qiáng)。2022年，區(qū)教體局本級(jí)追加15個(gè)預(yù)算項(xiàng)目支出預(yù)算1.43億元，占調(diào)整后項(xiàng)目預(yù)算總額4.50億元的31.7%。區(qū)民政局本級(jí)追加46個(gè)預(yù)算項(xiàng)目支出預(yù)算8,034.97萬(wàn)元，占調(diào)整后項(xiàng)目預(yù)算總額1.06億元的75.5%。

上述做法不符合《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第三十二條“各部門、各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門制定的政府收支分類科目、預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)和要求，以及績(jī)效目標(biāo)管理等預(yù)算編制規(guī)定，根據(jù)其依法履行職能和事業(yè)發(fā)展的需要以及存量資產(chǎn)情況，編制本部門、本單位預(yù)算草案”及第六十八條“在預(yù)算執(zhí)行中，各級(jí)政府一般不制定新的增加財(cái)政收入或者支出的政策和措施，也不制定減少財(cái)政收入的政策和措施；必須作出并需要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)在預(yù)算調(diào)整方案中作出安排”的規(guī)定。

（二）預(yù)算執(zhí)行及重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)方面

1.未按規(guī)定使用預(yù)算指標(biāo)，指標(biāo)間串用。2022年，區(qū)教體局本級(jí)在教育督導(dǎo)項(xiàng)目中列支局機(jī)關(guān)辦公經(jīng)費(fèi)等12.49萬(wàn)元、在其他支出項(xiàng)目中列支督學(xué)津補(bǔ)貼及交通費(fèi)8.82萬(wàn)元；區(qū)醫(yī)保局預(yù)算追加指標(biāo)辦公費(fèi)列支聘用人員工資5萬(wàn)元；區(qū)民政局本級(jí)在福利費(fèi)中列支績(jī)效財(cái)務(wù)服務(wù)費(fèi)3萬(wàn)元、獎(jiǎng)金中列支津貼補(bǔ)貼4.21萬(wàn)元等，預(yù)算經(jīng)濟(jì)科目分類和實(shí)際支付用途不一致。

上述做法不符合財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《支出經(jīng)濟(jì)分類科目改革方案》的通知（財(cái)預(yù)〔2017〕98號(hào)）第三條“部門（單位）預(yù)算會(huì)計(jì)核算使用部門預(yù)算經(jīng)濟(jì)分類科目記賬，部門（單位）預(yù)算會(huì)計(jì)核算涉及的部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目要與支付指令中使用的政府預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目保持嚴(yán)格的對(duì)應(yīng)關(guān)系”的規(guī)定。

2.重大項(xiàng)目管理及核算不夠規(guī)范。

（1）東湖城北幼兒園裝修工程于2021年3月完成竣工驗(yàn)收，截至審計(jì)日仍未辦理工程竣工結(jié)算，不符合《東湖區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)東湖區(qū)政府投資項(xiàng)目管理辦法的通知》（東府發(fā)〔2023〕1號(hào)）第四十一條“區(qū)本級(jí)項(xiàng)目建成后原則上90日內(nèi)，由項(xiàng)目單位按規(guī)定程序完成竣工驗(yàn)收工作。竣工驗(yàn)收合格60日內(nèi)，由項(xiàng)目單位編制竣工結(jié)算報(bào)告，進(jìn)入結(jié)算評(píng)審程序”的規(guī)定。

（2）郵政路小學(xué)天驥校區(qū)新建項(xiàng)目未經(jīng)消防設(shè)計(jì)審查、未取得建筑工程施工許可證的情況下開(kāi)工建設(shè)，2021年10月，南昌市城鄉(xiāng)建設(shè)局對(duì)該違法行為進(jìn)行了處罰。此外，該項(xiàng)目在未辦理竣工驗(yàn)收備案手續(xù)的情況下提前交付使用，不符合《中華人民共和國(guó)建筑法》第六十一條“建筑工程竣工經(jīng)驗(yàn)收合格后，方可交付使用；未經(jīng)驗(yàn)收或者驗(yàn)收不合格的，不得交付使用”的規(guī)定。該項(xiàng)目未在合同約定的時(shí)間內(nèi)向區(qū)財(cái)政局報(bào)審施工圖預(yù)算，不符合施工合同中“在完成施工圖圖審后40天內(nèi)，編制完整的施工圖預(yù)算送區(qū)財(cái)政局評(píng)審，以區(qū)財(cái)政局評(píng)審后的施工圖預(yù)算作為中間計(jì)量及結(jié)算依據(jù)”的規(guī)定。

3.向下屬事業(yè)單位轉(zhuǎn)嫁差旅費(fèi)。2022年，區(qū)民政局差旅費(fèi)預(yù)算0.5萬(wàn)元，實(shí)際支出2.51萬(wàn)元，在下屬單位東湖區(qū)未成年人保護(hù)中心賬面列支差旅費(fèi)0.71萬(wàn)元。

上述做法不符合財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)“三公”經(jīng)費(fèi)管理嚴(yán)控一般性支出的通知》（財(cái)預(yù)〔2022〕126號(hào)） 第二條“不得無(wú)預(yù)算、超預(yù)算安排支出。嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍列支”及《南昌市市直機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》第二十一條“出差人員應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定開(kāi)支差旅費(fèi)，費(fèi)用由所在單位承擔(dān)，不得向下級(jí)單位、企業(yè)或其他單位轉(zhuǎn)嫁”的規(guī)定。

4.福利彩票公益金使用不規(guī)范，管理存在缺失。2022年，區(qū)民政局使用福利彩票公益金打造社區(qū)精神康復(fù)站點(diǎn)，選定了從事非營(yíng)利社會(huì)服務(wù)活動(dòng)但不具備裝修工程及設(shè)備儀器采購(gòu)資質(zhì)的民辦非企業(yè)承建，協(xié)議將康復(fù)站的建設(shè)、運(yùn)營(yíng)、管理委托給對(duì)方，約定項(xiàng)目建成后對(duì)方免費(fèi)提供3年殘疾人精神康復(fù)服務(wù)，期滿后設(shè)備儀器歸對(duì)方所有。按照民政部《彩票公益金使用管理辦法》（民辦發(fā)〔2019〕34號(hào)）第二十三條“項(xiàng)目資金使用中，涉及政府采購(gòu)和購(gòu)買服務(wù)的，要按照有關(guān)法定程序辦理……使用公益金形成的資產(chǎn)要按照國(guó)家有關(guān)要求進(jìn)行登記管理”及《政府購(gòu)買服務(wù)管理辦法》（財(cái)政部令第102號(hào)）中第十條“以下各項(xiàng)不得納入政府購(gòu)買服務(wù)范圍……政府采購(gòu)法律、行政法規(guī)規(guī)定的貨物和工程，以及將工程和服務(wù)打包的項(xiàng)目”的規(guī)定，區(qū)民政局將社區(qū)精神康復(fù)站裝修和設(shè)備采購(gòu)事宜一起打包委托給服務(wù)提供方不符合政府購(gòu)買服務(wù)范疇，使用公益金形成的資產(chǎn)也未登記管理。

此外，區(qū)民政局未在項(xiàng)目建設(shè)完成后進(jìn)行全面驗(yàn)收，也未明確購(gòu)買服務(wù)的具體事項(xiàng)、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)等可衡量的指標(biāo)，對(duì)服務(wù)方后續(xù)提供服務(wù)的數(shù)量、質(zhì)量未進(jìn)行全過(guò)程跟蹤監(jiān)管。不符合《民政部彩票公益金使用管理辦法》（民辦發(fā)〔2019〕34號(hào)）第二十三條“項(xiàng)目單位要強(qiáng)化合同管理，加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)和購(gòu)買服務(wù)合同、委托協(xié)議的審核以及成果驗(yàn)收管理”及民政部《關(guān)于民政部門利用福利彩票公益金向社會(huì)力量購(gòu)買服務(wù)的指導(dǎo)意見(jiàn)》“民政部門要及時(shí)與承接主體簽訂合同，明確購(gòu)買服務(wù)具體事項(xiàng)、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、期限、資金支付方式、權(quán)利義務(wù)、違約責(zé)任以及績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、要求、方式等，按照合同約定支付資金，并加強(qiáng)對(duì)服務(wù)的全過(guò)程跟蹤監(jiān)管和對(duì)服務(wù)成果的檢查驗(yàn)收”的規(guī)定。

5.無(wú)依據(jù)或超范圍發(fā)放補(bǔ)貼。2022年，區(qū)醫(yī)保局發(fā)放文明志愿者補(bǔ)貼0.36萬(wàn)元；支付4名公務(wù)員體檢費(fèi)0.32萬(wàn)元，這4人同一年度內(nèi)既享受區(qū)衛(wèi)健委統(tǒng)一安排的體檢又享受單位體檢。

上述做法違背了中央八項(xiàng)規(guī)定、六項(xiàng)禁令精神“第四條，嚴(yán)禁濫發(fā)錢物，各地各部門不準(zhǔn)以各種名義年終突擊花錢和濫發(fā)津貼、補(bǔ)貼、資金和實(shí)物”的規(guī)定。

（三）決算草案編制方面

決算編制不真實(shí)、不準(zhǔn)確。2022年，區(qū)教體局將未使用且年底被區(qū)財(cái)政局收回的紫金校區(qū)運(yùn)動(dòng)場(chǎng)建設(shè)資金419.75萬(wàn)元列入支出決算；區(qū)民政局本級(jí)0.71萬(wàn)元差旅費(fèi)在下級(jí)單位反映，造成單位決算收支未如實(shí)反映。

上述做法不符合財(cái)政部《部門決算管理制度》（財(cái)庫(kù)〔2013〕209號(hào)）第十七條“行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照綜合預(yù)算管理規(guī)定，如實(shí)反映年度內(nèi)全部收支，不得隱匿收入或虛列支出……屬于本年的各項(xiàng)支出，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的支出渠道如實(shí)列報(bào)”的規(guī)定。

（四）行政事業(yè)性資產(chǎn)管理方面

國(guó)有資產(chǎn)底數(shù)不清、賬實(shí)不符。截至2022年末，區(qū)教體局固定資產(chǎn)卡片顯示有5處房產(chǎn)，但其中的2處房產(chǎn)已拆除，區(qū)教體局未對(duì)已拆除的房產(chǎn)進(jìn)行銷賬處理；區(qū)民政局本級(jí)固定資產(chǎn)中部分實(shí)際在東湖區(qū)時(shí)間銀行總行、東湖區(qū)社會(huì)組織黨群服務(wù)中心等社會(huì)組織公益性場(chǎng)所使用，區(qū)民政局在固定資產(chǎn)調(diào)用過(guò)程中未及時(shí)登記備查，導(dǎo)致調(diào)用資產(chǎn)底數(shù)不清。

上述做法不符合《行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)管理?xiàng)l例》（國(guó)令738號(hào)）第三十五條“各部門及其所屬單位處置資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)及時(shí)核銷相關(guān)資產(chǎn)臺(tái)賬信息，同時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理”及《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第35號(hào)）第九條“行政單位對(duì)本單位占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施具體管理……（二）負(fù)責(zé)本單位國(guó)有資產(chǎn)的賬卡管理、清查登記、統(tǒng)計(jì)報(bào)告及日常監(jiān)督檢查等工作”的規(guī)定。審計(jì)期間，區(qū)教體局已作調(diào)賬處理。

（五）財(cái)務(wù)管理方面

1.應(yīng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款。審計(jì)抽查發(fā)現(xiàn)：區(qū)教體局及其下屬4所學(xué)校、區(qū)民政局及其下屬單位區(qū)未成年人保護(hù)中心，均歷年來(lái)將應(yīng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入了暫存款核算，涉及金額分別為1,540.83萬(wàn)元、528.53萬(wàn)元，影響了單位財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)缺乏準(zhǔn)確性及真實(shí)性，同時(shí)長(zhǎng)期掛賬模糊了專項(xiàng)資金的真實(shí)用途，易產(chǎn)生資金被擠占、挪用的風(fēng)險(xiǎn)。

上述做法不符合《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第四十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)暫存款項(xiàng)的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款；對(duì)各種暫存款應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理、結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬”的規(guī)定。審計(jì)期間，以上單位均已根據(jù)審計(jì)建議對(duì)應(yīng)納入單位收入管理的暫存款進(jìn)行了調(diào)賬處理。

2.會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范。2022年，區(qū)民政局在財(cái)政收回其賬面存量資金735.53萬(wàn)元時(shí)列“其他應(yīng)收款”；在收到財(cái)政撥原東湖區(qū)低保局銷戶其他資金指標(biāo)500萬(wàn)元時(shí)，同時(shí)在區(qū)民政局本級(jí)賬“其他應(yīng)付款”和東湖區(qū)未成年人保護(hù)中心“其他應(yīng)收款”對(duì)掛500萬(wàn)元，虛增了資產(chǎn)負(fù)債，難以真實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況。

上述做法不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第三條“各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整”的規(guī)定。

（六）績(jī)效管理方面

績(jī)效自評(píng)報(bào)告不規(guī)范。2022年，區(qū)教體局義務(wù)教育薄弱環(huán)節(jié)補(bǔ)助資金項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告中預(yù)算執(zhí)行率100%，項(xiàng)目自評(píng)結(jié)果80.50分，其中預(yù)算執(zhí)行率滿分4分、自評(píng)為2分，教師滿意度滿分6分、自評(píng)為4分，實(shí)際該項(xiàng)目資金未使用被區(qū)財(cái)政局收回，實(shí)際預(yù)算執(zhí)行率為0；區(qū)醫(yī)保局2022年度項(xiàng)目支出部門評(píng)價(jià)中其他資金全年執(zhí)行數(shù)為17.5萬(wàn)元，實(shí)際執(zhí)行數(shù)20.86萬(wàn)元，數(shù)據(jù)不實(shí)；區(qū)民政局對(duì)績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定量化和細(xì)化程度不夠，部分項(xiàng)目缺少數(shù)量、效益和滿意指標(biāo)。

上述做法不符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理辦法〉的通知》（財(cái)預(yù)〔2020〕10號(hào)）第二十五條“單位自評(píng)結(jié)果主要通過(guò)項(xiàng)目支出績(jī)效自評(píng)表的形式反映，做到內(nèi)容完整、權(quán)重合理、數(shù)據(jù)真實(shí)、結(jié)果客觀。財(cái)政和部門評(píng)價(jià)結(jié)果主要以績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告的形式體現(xiàn)，績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依據(jù)充分、分析透徹、邏輯清晰、客觀公正”的規(guī)定。

五、2021年預(yù)算執(zhí)行審計(jì)整改落實(shí)情況

2021年度預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)指出問(wèn)題14個(gè)，截至2023年9月，已整改到位14個(gè)，占總數(shù)的100%。相關(guān)部門單位認(rèn)真落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)，規(guī)范資金使用9,342.83萬(wàn)元，上繳財(cái)政資金20,968.11萬(wàn)元。

六、審計(jì)建議

（一）抓實(shí)潛力挖掘，夯實(shí)現(xiàn)有財(cái)源。各職能部門積極配合，加強(qiáng)各項(xiàng)稅收收入和非稅收入的入庫(kù)工作，做到應(yīng)收盡收，保證財(cái)政庫(kù)款調(diào)控能力；堅(jiān)持“八方進(jìn)水，一池蓄水”原則，積極向上爭(zhēng)資，加大轉(zhuǎn)移支付爭(zhēng)取力度；扎實(shí)推進(jìn)財(cái)政借墊款、存量資金、專戶資金收回等清理工作，緩解庫(kù)款調(diào)度壓力；積極探索國(guó)有資源資產(chǎn)多渠道盤活“良方”，加快閑置資產(chǎn)變現(xiàn)，充實(shí)庫(kù)款規(guī)模。

（二）強(qiáng)化預(yù)算管理，提高資金效益。一是提高財(cái)政預(yù)算編制的精準(zhǔn)度，深化政府預(yù)算改革。細(xì)編精編年初預(yù)算、及時(shí)合法調(diào)整預(yù)算、科學(xué)管理?yè)芨顿Y金、完整準(zhǔn)確編制決算，提升預(yù)算管理實(shí)效。二是強(qiáng)化財(cái)政資金使用的監(jiān)管，跟蹤落實(shí)財(cái)政資金的管理、使用和績(jī)效，切實(shí)實(shí)施好全面績(jī)效管理，強(qiáng)化績(jī)效結(jié)果應(yīng)用約束，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)部門、重大項(xiàng)目、重要環(huán)節(jié)的績(jī)效考評(píng)力度，提高財(cái)政資金使用效益。

（三）清理往來(lái)款項(xiàng)，提升財(cái)政管理。財(cái)政部門應(yīng)控制往來(lái)款項(xiàng)涉及資金的總體規(guī)模，及時(shí)減少往來(lái)款項(xiàng)，做好監(jiān)督工作；從內(nèi)控制度建設(shè)的角度來(lái)看，應(yīng)建立相對(duì)完備的內(nèi)控體系，形成往來(lái)款項(xiàng)清理長(zhǎng)效機(jī)制，分類預(yù)警、設(shè)置底線、定期評(píng)估、全面清理，協(xié)調(diào)好上下級(jí)財(cái)政間的關(guān)系，正確厘清往來(lái)結(jié)算事項(xiàng)，做好體制結(jié)算工作。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，嚴(yán)控財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。堅(jiān)決守住庫(kù)款保障底線，對(duì)資金的流入流出及時(shí)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，合理安排支出順序，發(fā)揮財(cái)政庫(kù)款“防風(fēng)險(xiǎn)”“增效益”的雙重作用，防范化解支付風(fēng)險(xiǎn)；提前做好債券項(xiàng)目謀劃，全面了解資金需求，強(qiáng)化債券項(xiàng)目庫(kù)管理，提高債券資金的使用效益，管控好債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

區(qū)財(cái)政局應(yīng)切實(shí)抓好對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改工作，并在收到審計(jì)報(bào)告之日起60日內(nèi)將整改結(jié)果函告區(qū)審計(jì)局。